Классификация налогов

 

Современный этап развития суверенной казахстанской экономики характеризуется активным наступлением рыночных отношений на ее макро- и микроуровнях. Эти отношения испы­тывают трудности в организационном, методологическом, право­вом и практическом плане. Несмотря на существующие сложно­сти, они постепенно внедряются как в сфере материального про­изводства, так и в непроизводственной сфере, различных отрас­лях экономики, предприятиях разных форм собственности. При этом ключевым звеном сложной системы рыночной экономики нашей страны является налогообложение.

Переход к рынку обусловил развитие множественности видов налогов, разработки принципов налогообложения, выбор методов взимания налогов и решения ряда других вопросов, свя­занных с функционированием налогов.

Существование различных видов налогов, сборов и пла­тежей, категорий плательщиков обусловливает их научную груп­пировку и создание единой налоговой системы.

316

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых государством, принципы и методы их построения, а также организация налогового контроля.

Налоговая система Республики Казахстан включает в се­бя совокупность налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, ре­гулирующие налоговые отношения, органы налоговой службы.

Основными требованиями, предъявляемыми к налоговой

системе являются следующие положения:

  1. Состав налогов должен быть точно  определен.  Для этого необходимо, чтобы в   налоговом законодательстве содер­жался полный перечень налогов, которые взимаются в стране.
  2. Система должна способствовать тому, чтобы уклоне­ние от налогообложения было невыгодно для налогоплательщи­ка.
  3. Простота налоговой системы. Это особенно важно для осуществления контроля   за правильностью уплаты налогов.
  4. Налоговая система должна побуждать налогоплатель­щика вкладывать средства в производство.
  5. Однократность налогообложения, которая означает, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом налоговый период.
  6. Безусловный приоритет норм, установленных в нало­говом законодательстве, над положениями по налоговым вопро­сам в законодательных актах, не относящихся к сфере налогооб­ложения.

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов. В ос­нову классификации могут быть положены разные признаки, в том числе:

— административный признак;

— форма взимания;

— источник налога;

— степень обложения;

— направление использования налогов.

По административному признаку, т.е. по полномочиям соответствующих органов законодательной или представитель­ной власти по введению налогов, установлению конкретных

317

налоговых ставок, порядка и сроков взимания, налоги, как правило, делятся на две группы: центральные (федеральные) и местные. Использование данного принципа в налоговой практике опреде­ляется, во-первых, государственным устройством, во-вторых, принципами финансовой политики, в-третьих, демократическими преобразованиями общества.

В отечественной налоговой системе в настоящее время данный принцип не нашел своей реализации, а в Налоговом ко­дексе приводится общий перечень всех видов налогов, которая включает в себя совокупность 9 видов налогов, 13 разновидно­стей сборов, 9 видов различных платежей ресурсного характера, государственную пошлину и 4 вида таможенных платежей. Ос­новное место в налоговой системе занимают налоги. К ним отно­сятся: корпоративный подоходный налог, индивидуальный подо­ходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги и специальные  платежи  недропользователей,  социальный  налог, земельный налог, налог на транспортные средства, налог на иму­щество.

По форме взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги это налоги, взимаемые государством, непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога — одно лицо. К таким налогам относятся, например, налоги на имущество юридических и физических лиц.

Косвенные налоги непосредственно не связаны с дохо­дами (имуществом) налогоплательщика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене товара или тарифу услуги (например, налог на добавленную стоимость, акцизы).

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на ре­альные и личные. Такое подразделение осуществляется по сте­пени оценки объекта обложения. Реальные налоги уплачива­ются с отдельных видов имущества, они построены на внешних признаках. Реальные налоги по своей сути не в состоянии учитывать индивидуальные свойства плательщиков (земельный налог, налог на ценные бумаги).

Личные налоги взимаются с юридических и физических лиц непосредственно с дохода. Они учитывают как действительный

318

доход плательщика, так и его индивидуальные обстоятельст­ва, следовательно, исходят из субъекта обложения. Построение личных налогов основано на учете платежеспособности субъекта налога.

Косвенные налоги по своему характеру также неодно­родны. В их составе выделяются акцизы, которые делятся на ин­дивидуальные и универсальные, фискальные монополии и та­моженные пошлины. Индивидуальные акцизы устанавливаются на отдельные виды или группы товаров. Разновидностью универ­сальных акцизов являются налог на добавленную стоимость (Республики Казахстан), налог с продаж (США). Косвенные нало­ги отличаются простотой взимания, их применение дает фискаль­ный эффект даже в условиях падения производства.

По источнику налога различают следующие налоги:

—  налоги, включаемые в стоимость продукции (НДС, налог на реализацию горюче смазочных материалов и др.);

— налоги, включаемые в себестоимость продукции (на­лог на транспортные средства, земельный налог и др.);

—  налоги, уплачиваемые из дохода налогоплательщика (подоходный налог, налог на имущество юридических лиц и др.).

По степени обложения выделяются три группы нало­гов:

—  прогрессивные, когда тяжесть налогообложения воз­растает с ростом размеров доходов или иного объекта обложения. К этой группе налогов относятся, например, подоходный налог с физических лиц, налог с владельцев транспортных средств;

—  регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения;

—  пропорциональные, когда тяжесть обложения изменяется пропорционально росту доходов или величины объекта.

В зависимости от направления использования собран­ных платежей налоги делятся на общие и специальные. Первые могут быть использованы для финансирования любых нужд госу­дарства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые сред­ства, полученные от их взимания, используются для финансиро­вания конкретных мероприятий. В своем большинстве налоги яв­ляются общими. Целевые налоги обычно устанавливаются в качестве

319

доходного источника специального внебюджетного фонда. В некоторых странах действуют специальные налоги, которые слу­жат источником образования внебюджетных фондов, средства которых используются в целевом порядке. Например, налоги -источники образования Дорожного фонда: налог с владельцев транспортных средств, целевые сборы с граждан и предприятий за пользование автомобильными дорогами и др. — являются спе­циальными. В отечественной налоговой практике примером спе­циального налога является социальный налог.

Контрольные вопросы

  1. Чем обусловлена необходимость налогов?
  2. Назовите специфические признаки налогов.
  3. Сформулируйте дефиницию налога
  4. В чем заключается двойственная природа налогов?
  5. Какие функции выполняют налоги?
  6. Что такое элементы налога?
  7. Назовите основные элементы налога,
  8. Определите классические принципы налогообложения.
  9. Какие принципы налогообложения используются в отечественной налоговой практике?
  10. Что понимается под налоговой политикой?
  11. Какие задачи должна решать налоговая политика?
  12. Что такое налоговый механизм?
  13. Что понимается под налоговым правом?. ,
  14. Что является источником налогового права?
  15. Что такое налоговая система?
  16. Каким требованиям должна отвечать налоговая сис­тема?
  17. По каким признакам производится классификация налогов?
  18. На какие виды подразделяются налоги по админист­ративному признаку?
  1. Дайте классификацию налогам по формам их взимания
  2. На какие виды делятся налоги по источникам их уплаты?
  3. Дайте характеристику налогам по степени  обложения
  4. Какие виды налогов различают в зависимости на­правления их использования.
Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий