Налоговая политика

 

Переход на рыночные основы хозяйствования обусловил необходимость использования преимущественно экономических методов регулирования общественного производства. Коренным образом изменилась система доходных поступлений в бюджет -она стала строится на базе налоговых платежей; налоговые фор­мы взаимоотношения юридических и физических лиц с государ­ственным бюджетом были переведены на правовую основу, регу­лируемую законом. В этих условиях приоритетным является вы­работка собственной концепции использования налогов в регули­ровании экономических процессов на макроуровне.

Таким образом, в самостоятельную область финансовой политики выделилась налоговая политика.

     Налоговая политика — система мероприятий, прово­димых государством в области налогообложения.

310

Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, общей направленно­стью экономической политики, а также конкретными методами финансовой политики государства.

Следует отметить, что налоговая политика обусловлена экономическими отношениями, их характером. В частности, в условиях плановой системы хозяйствования управление эконо­микой посредством налогов, а следовательно, налоговой полити­кой, затруднено из-за многоканальности многозвенности систе­мы платежей в бюджет. Рыночные отношения служат основой для развития налоговой политики.

Целью налоговой политики является максимальная мо­билизация финансовых ресурсов в пользу государства. В этой связи в результате проведения налоговой политики решаются следующие задачи:

— привлечение части доходов юридических и физических лиц к покрытию общегосударственных расходов;

— регулирование доходов юридических и физических лиц.

Вместе с тем налоговая политика должна быть направ­лена на реализацию следующих моментов:

  1. Обеспечение воспроизводственного процесса. Это оз­начает установление границ налогообложения, доли налогов в объеме национального дохода.
  2. Образование сверхприбыли. Это реализуется через стимулирующие возможности налогов. Путем манипулирования элементами налогов. Необходимость такого подхода к налогооб­ложению   обусловлена  расширением   базы,   источника  налога, ибо, чем больше доходность плательщика, тем больше размер налога.
  3. Создание благоприятных условий для развития пред­принимательской деятельности.
  4. Обеспечение достаточной конъюнктуры хозяйствен-, ных процессов и конкурентоспособности национального хозяй­ства на мировом рынке.

При организации взимания налогов проводятся следую­щие меры:

311

—  устанавливаются налоговые С1сидки, вычеты, льготы

(например, скидки на истощение недр, освобождение   добываю­щих отраслей от налогообложения, освобождение от налогообло­жения научно-исследовательской и др.)

—  осуществляется регулирование инвестиций (например, часть прибыли направляемая на цели инвестирование освобождается от налогов).

— проводится политика ускоренной амортизации.

Возможности активного воздействия налоговой полити­ки

на экономическое развитие и социальные процессы требуют ее глубокого научного обоснования. Именно научный подход, зна­ние и изучение всех факторов, определяющих политику, служат гарантией тому, что ее относительная самостоятельность не пере­растет в независимость от объективных экономических отноше­ний. Опыт финансового строительства доказывает, что отрыв на­логовой политики от экономики оборачивается серьезными эко­номическими трудностями, неизбежно сдерживает реализацию возможностей, заложенных в налоговых инструментах.

Следует отметить, что при проведении налоговой поли­тики очень важно базироваться на концептуальных положениях, обеспечивающих адекватное использование налогов в рыночной экономике. Данная концепция должна предусматривать долго­временный курс в налоговой политике, ибо частое изменение во­просов налогообложения   оказывает негативное влияние на эко­номические интересы налогоплательщиков. Изменения социаль­но-экономического развития  общества всегда предопределяют проведение налоговых реформ. Поэтому   в   налоговой политике государство учитывает происходящие изменения в экономике страны, социальной сфере и др. Основным принципом любой на­логовой реформы должно быть построение стабильной налоговой системы. Однако на каждом этапе с учетом достигнутого уровня направления налоговой реформы могут меняться, что вытекает от конкретных решаемых задач. В частности, в настоящее время ос­новными направлениями налоговой реформы являются:

— обеспечение единства, непротиворечивости и неизмен­ности в течение финансового года системы налогообложения;

312

—  облегчение налогового бремени для производителей продукции и недопущение двойного налогообложения путем чет­кого определения налогооблагаемой базы с одновременным вве­дением механизмов, повышающих уровень собираемости нало­гов;

— увеличение роли экологических налогов и штрафов и Др.

Налоговые отношения используются государством в на­логовой политике через широкий арсенал различного рода над­строечных инструментов, составляющих налоговый механизм.

Налоговый механизм представляем собой совокуп­ность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.

Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Налоговый механизм определяется налоговой концепцией, которая выражает интересы правительства. Если общая налоговая концепция направлена на увеличение доли нало­гов в объеме национального дохода, то правительство повышает налоговые ставки, расширяет базу налогообложения, вводит до­полнительные виды налогов.

Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения, противоречивость. Из­меняя налоговую политику, манипулируя налоговым механиз­мом, государство может в известных пределах стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.

Налоговое регулирование охватывает экономику страны, структуру производства, накопление капитала, личное потребле­ние, поскольку налоговые мероприятия являются наиболее уни­версальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Целью такого регулирования является создание об­щего налогового климата для внутренней и внешней деятельно­сти предприятий и предпринимателей и обеспечение налоговых условий для стимулирования приоритетного отраслевого и регио­нального направления движения финансовых ресурсов. Теорети­чески налоговое регулирование может иметь широкие масштабы,

313

однако процесс производства не всегда развивается в  направле­нии, которое диктуется налоговым механизмом.

Для регулирования налоговых отношений государство разрабатывает налоговое право.

Налоговое право — это совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве, поря­док их взимания, связанный с возникновением, функционирова­нием, изменением и прекращением налоговых отношений.

Источником налогового права выступают налоговые за­коны, а также другие нормативные акты — нормы, правила, распо­ряжения правительства, инструкции налоговых органов, решения суда.

Налоговые отношения могут существовать только при наличии соответствующего законодательного или другого норма­тивного акта, т.е. в форме правовых отношений.

Основное содержание налогового правоотношения — од­ностороннее обязательство плательщика внести в государствен­ный бюджет определенную денежную сумму.

Налоговое право содержит специальные нормы, так на­зываемые элементы закона о налоге или налоговую модель, устанавливающие по каждому налогу субъектов налога, объек­ты обложения, ставку налога, порядок исчисления и взимания налога, сроки уплаты, льготы по налогу, ответственность пла­тельщиков, порядок обжалования действий органов взыскания, связанных с исчислением и взиманием налога.

Ключевое место в налоговом законодательстве занимает Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) № 209-П от 12 июня 2001 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

В Налоговом кодексе отражены права и обязанности на­логоплательщика и налогового агента, дана характеристика орга­нам налоговой службы, описаны налоговые обязательства, регла­ментированы механизм функционирования всех видов налогов, сборов и пошлин, взимаемых в республике, освещены вопросы налогового администрирования.

Согласно Налоговому кодексу все категории налогопла­тельщиков обязаны встать на учет в налоговых органах.    Все

314

субъекты рынка обязаны зарегистрироваться в органах налоговой службы, прежде чем им будет открыт расчетный счет или другой счет в банке. При постановке на учет или переучете налогопла­тельщику присваивается регистрационный номер налогоплатель­щика (РНН). Регистрационный номер налогоплательщика — еди­ный по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет номер, который присваивается налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве налогоплательщика и внесении сведений о нем в Государственный реестр налогопла­тельщиков Республики Казахстан. Этот номер указывается в от­четных, документах представляемых в налоговые органы. РНН представляет собой специальный код налогоплательщика, со­стоящий из 12 знаков.

Каждый налогоплательщик согласно Налоговому кодек­су обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты, представлять нало­говым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения. Если налогоплательщик нарушает налого­вое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции.

Под нарушением налогового законодательства понима­ется противоправное действие или бездействие, выражающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщи­ком обязательств перед бюджетом.

Основными правонарушениями являются следующие:

—   сокрытие (занижение) дохода (прибыли) или иного объекта налогообложения;

— отсутствие учета объекта налогообложения;

— ведение учета налогообложения, составление отчетов о финансово-хозяйственной деятельности с нарушением установ­ленного порядка;

— несвоевременная или неполная уплата налогов;

—  неправильное удержание налога лицом у источника выплаты дохода;

—  непредставление или несвоевременное предоставление налоговым органам документов, необходимых для исчисления, а также уплаты налогов.

За эти нарушения налоговые органы имеют право взы­скать пени и налагать другие санкции на налогоплательщика.

Пени — это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в про­центах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки.

Пени на сумму платежей, не внесенных в бюджет в ус­тановленные сроки уплаты, начисляются за каждый день про­срочки начиная с установленного срока уплаты суммы налога по день фактической уплаты включительно. В частности, своевре­менно неуплаченные суммы налогов, в т.ч. текущие платежи, взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5- крат­ной ставки рефинансирования, установленный Национальным банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каж­дый день просрочки (включая день оплаты).

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий